Faktura VAT- MP to szczególny rodzaj faktur wystawiany przez „małych podatników”. Jakie warunki trzeba spełniać, aby korzystać z tej faktury?
„ Mały podatnik” według art. 2 pkt 24 ustawy o VAT, to płatnik:
- prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi brutto nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 30.000 euro,
- u którego wartość dochodu brutto nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800.000 euro
Zgodnie z paragrafem 12 ust. 2 rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur, faktury VAT wystawiane przez „małych podatników”, którzy dokonali wyboru metody kasowej rozliczeń VAT, poza wymaganymi elementami wyrażonymi w przepisie § 12 ust. 1, zawierać powinny dodatkowe elementy:
- termin płatności należności,
- oznaczenie w nagłówku faktury – „ FAKTURA VAT – MP”
Oznaczenie „ FAKTURA VAT – MP ” niezbędne jest również w sytuacji wystawienia przez 'małego podatnika' faktury zaliczkowej potwierdzającej otrzymanie zaliczki oraz faktury końcowej rozliczającej całość transakcji przed wydaniem produktów lub wykonaniem usługi.
W sytuacji nabycia produktów i usług udokumentowanych fakturą oznaczoną „ FAKTURA VAT - MP” , płatnik może odliczyć sumę podatku w miesiącu, w którym:
- uregulował w całości należność na rzecz 'małego podatnika' rozliczającego się metodą kasową,
- przypada 90. dzień od dnia otrzymania towaru lub wykonania usługi w przypadkach innych niż określone powyżej,
- uregulował część należności na rzecz 'małego podatnika' rozliczającego się metodą kasową
W ten sposób kasowa metoda rozliczeń umożliwia przesunięcie momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług, na dzień uregulowania przez kontrahenta, całości bądź części należności. O jej wyborze trzeba powiadomić pisemnie naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który płatnik zamierza rozliczać się przy jej zastosowaniu. Wybór tej metody jest dobrowolny, jednak w wypadku jej przyjęcia, nie ma już możliwości składania deklaracji za konkretne miesiące. Ewentualny powrót do rozliczeń miesięcznych jest możliwy jedynie po rezygnacji z metody kasowej.
Celem powyższych regulacji jest przede wszystkim uproszczenie rozliczeń oraz zmniejszenie obciążeń administracyjnych, spoczywających na niedużych podmiotach gospodarczych.