Ustawa o podatku od towarów i usług dokładnie wskazują przypadki, w których podatnik ma możliwość zmniejszyć wymiar podatku VAT. Istnieją jednak takie okoliczności, kiedy będzie to niemożliwe, a nieprawidłowe zrozumienie przepisów, zagraża odpowiedzialnością karną.
Odliczenie VAT to inaczej, zmniejszenie o wymiar podatku VAT, kwoty należnego podatku z tytułu wykonanej sprzedaży. W efekcie, odwzorowuje się w postaci zmniejszenia wartości podatku należnego do uiszczenia w urzędzie skarbowym lub powstaniem nadwyżki, przenoszonej na kolejny okres rozliczeniowy.
Kiedy można odliczyć podatek VAT
Przedsiębiorcy przysługuje prawo do odliczania VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Co więcej, kupno towarów lub usług musi być związany z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą.
Istnieją jednak wyjątkiprzewidziane przez ustawę. Rozszerzają one prawo do korzystania z odpisów, chociaż podatek naliczony nie jest związany z czynnością opodatkowaną. Można je podzielić na trzy grupy:
Usługi niematerialne
Właściciel działalności gospodarczej, zgodnie z art.27 ustęp 3 punkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, ma także prawo do odliczenia podatku VAT, jeżeli terenem świadczenia usług niematerialnych jest terytorium państwa poza Unią Europejską lub jeśli usługi dotyczą bezpośrednio towarów eksportowanych, pod warunkiem posiadania dokumentów ,z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami|jest w posiadaniu dokumentów ,potwierdzających związek odliczonego podatku z tymi czynnościami:
- udzielania i pośrednictwa w udzieleniu kredytu oraz zarządzania kredytem przez kredytodawcę
- transakcji ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, w tym również świadczonych przez brokerów ubezpieczeniowych i agentów ubezpieczeniowych
- pośrednictwa lub wszelkich działań w zakresie gwarancji kredytowych, lub jakiegokolwiek innego zabezpieczenia pieniędzy oraz zarządzania gwarancjami kredytowymi przez kredytodawcę
- transakcji, w tym pośrednictwa, dotyczących rachunków terminowych i bieżących, długów, przelewów, płatności, czeków i innych zbywalnych instrumentów finansowych, z wyłączeniem inkasa należności i faktoringu
- transakcji, w tym pośrednictwa dotyczącego walut, banknotów i monet używanych jako prawne środki płatnicze - z wyłączeniem przedmiotów kolekcjonerskich
- transakcji, w tym pośrednictwa, z wyłączeniem zarządzania i przechowywania, których przedmiotem są akcje, udziały w spółkach i stowarzyszeniach, obligacje i inne papiery wartościowe - z wyłączeniem dokumentów ustanawiających tytuł prawny do towarów lub udziałów
Import zagraniczny
Przedsiębiorca ma prawo do odliczania podatku VAT, jeśli importowane albo zakupione usługi albo towary dotyczą:
- wydania próbek, drukowanych materiałów reklamowych, prezentów (artykuł7 ustęp3-7 ustawy o VAT)
- dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju (a zatem formalnie nieopodatkowanych), jeśli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były realizowane na terytorium kraju, a przedsiębiorca posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami
Złoto jako towar
Podatnik może odliczyć podatek VAT również w sytuacji, gdy wykonując czynności zwolnionych od podatku na podstawie artykułu 122 ustęp 1 ustawy o VAT (dot. złota inwestycyjnego), nabywa:
- złoto inwestycyjne od podatnika wytwarzającego lub przetwarzającego złoto w celach przemysłowych albo dostarcza złoto w celach przemysłowych, w tym również wewnątrz krajów Unii Europejskiej, lub importuje złoto inne niż złoto inwestycyjne, jeżeli to złoto jest następnie przekształcone w złoto inwestycyjne przez tego podatnika lub na jego rzecz
- usługi , które polegają na zmianie postaci, masy lub próby złota, w tym złota inwestycyjnego, w tym również wewnątrzwspólnotowo, albo importuje towar lub usługi, które są związane z wytworzeniem lub przetworzeniem złota inwestycyjnego