Każdej osobie prowadzącej działalność gospodarczą przysługuje prawo do zmniejszenia wymiaru należnego urzędowi skarbowemu podatku od towarów i usług. Podstawą do pomniejszenia należnego podatku z tytułu zrealizowanej sprzedaży jest kwota podatku naliczonego. Natomiast kwotę podatku naliczonego, czyli podatku VAT, stanowi:
- zryczałtowany zwrot podatku (podatek wykazany na fakturze VAT RR)
- suma kwot podatku określonych na fakturach otrzymanych przez podatnika, wraz z uwzględnieniem rabatów:
- z tytułu nabycia towarów i usług
- potwierdzających dokonanie przedpłaty ( raty, zaliczki, zadatku), gdy wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego
- od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu
- kwota podatku należnego od importu usług
- wpłacona różnica VAT do dopłaty powstała w wymiarze podatku w imporcie w wyniku wydania przez organ celny decyzji, określającej wysokość zobowiązania podatkowego.
- w przypadku importu - suma kwot podatku, która wynika z dokumentu celnego
- różnica podatku od nabycia towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, na terytorium kraju, jeśli podatek VAT został w całości, z tytułu ich importu, pobrany od podatnika, dokonującego nabycia tych towarów - w przypadku jeśli kwota podatku z tytułu importu towarów jest niższa od kwoty podatku, jaka byłaby należna z tytułu dostawy tych towarów na terytorium kraju
- kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT)
- kwota podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca
U podatnika dokonującego WDT nowego środka transportu, sumą podatku naliczonego jest kwota stanowiąca równowartość 22 proc. kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, nie wyższa jednak niż kwota podatku zawartego w fakturze, uwierzytelniającej nabycie tego środka albo dokumencie celnym, lub podatku zapłaconego przez tego przedsiębiorcę od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.